Единое правовое поле без противоречий
Точечная детализация и упрощение администрирования: изучили изменения в проекте Налогового кодекса на 2027 год
Проект закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» опубликован на Национальном правовом интернет-портале. Ранее проект по согласованию с Президентом был направлен в Палату представителей. Документ задает основные векторы налоговой политики на 2027-й. Как отметили в Министерстве финансов, приоритет остается неизменным — обеспечение стабильного поступления доходов в бюджеты всех уровней для выполнения государственных обязательств. Как информируют разработчики, для абсолютного большинства плательщиков налоговая нагрузка и условия налогообложения в будущем году не изменятся. В основе подходов на 2027-й — базовые меры по индексации фиксированных ставок налогов на прогнозный уровень инфляции. Это плановый пересчет, который позволяет сохранить реальную стоимость налоговых поступлений без изменения самих принципов налогообложения. Планируется также точечная детализация норм Налогового кодекса в рамках правоприменительной практики, упрощение администрирования и контроля, синхронизация законодательства. Подробности — в нашем обзоре.
Привести в норму
Стоит сказать, что основная работа по налоговой консолидации была проведена в предыдущие годы. В Беларуси последовательно реализовывался комплекс мер, направленный на укрепление доходной части бюджета: это повышенная ставка подоходного налога, дифференцированная ставка налога на прибыль и другие. При корректировке Налогового кодекса на 2027-й не предлагается кардинальных изменений. Основная цель — точечная надстройка, адаптация к изменяющимся условиям. Предусмотрена реализация базовых, дополнительных и фискальных мер налоговой политики. В первую очередь предусматривается проиндексировать налоговые ставки, установленные в абсолютных величинах, на прогнозный уровень инфляции.
— Базовая мера налоговой политики — индексация ставок налогов и отдельных элементов налогообложения, которые установлены в фиксированных суммах в белорусских рублях. Здесь учитывается темп роста индекса потребительских цен, номинальной начисленной заработной платы, стоимости строительно-монтажных работ,
— отметил министр финансов Владислав Татаринович.
В системе налогообложения с учетом практики применения точечно уточняется порядок исчисления и уплаты отдельных налогов, чтобы механизм был четким, понятным и прозрачным.
— В частности, значительно упростится порядок подтверждения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при оказании экспортных транспортных услуг. Мы привяжем его к тому подходу, который существует в бухгалтерском учете. То есть не нужно будет ждать подтверждения от покупателя о том, что он получил экспортируемый товар. Информация будет отражаться в бухгалтерском учете, — добавил министр.
Точечная настройка
Теперь предлагаем детально разобраться, какие же изменения ожидаются в налоговом законодательстве с 2027-го. И вначале о корректировках для физлиц. По подоходному налогу, чтобы комфортнее было работать и плательщикам, и налоговым органам, внесено предложение сместить сроки представления налоговой декларации по итогам года на месяц — до 30 апреля. Сейчас установлен срок 31 марта. Смещается и доплата самого налога — до 1 августа. Кроме того, принимаются меры для упрощения процедур налогового администрирования. Они все больше переводятся в цифровой формат.
Большинству граждан не нужно ежегодно подавать декларацию. Если человек получает только зарплату от белорусского нанимателя, не достигающую порога налогообложения сверхдоходов, или пенсию, то декларация, как правило, не требуется: налог с зарплаты удерживает наниматель, а пенсии освобождены от подоходного налога.
Обязанность подать декларацию может возникнуть при получении облагаемых иностранных доходов, доходов от продажи имущества, на которые не распространяется освобождение, подарков от лиц, которые не являются близкими родственниками, сверх установленного необлагаемого лимита, а также доходов, облагаемых по повышенным ставкам в рамках так называемого налога на сверхдоходы.
Проект закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» предусматривает индексацию сумм, в пределах которых отдельные доходы освобождаются от подоходного налога. В частности, лимит по категории «Материальная помощь, подарки и другие доходы, не являющиеся оплатой труда, по месту основной работы» увеличен в 2027 году до 4293 рублей. А лимит по подаркам от физических лиц, не являющихся близкими родственниками, полученным в Беларуси, — до 6588 рублей. Лимит доходов, полученных от физлиц за границей или из-за границы, включая денежные переводы, предлагается повысить до 6588 рублей. Это правило не распространяется на предпринимательские доходы и другие доходы, прямо исключенные из освобождения законом.
Проект закона предлагает изменить действующий порядок расчета налога на сверхдоходы, при котором можно зачесть ранее удержанный за месяц налог со всего дохода, включая ту его часть, которая не превышает установленный порог. По новому правилу зачет будет производиться пропорционально: с учетом отношения доходов, облагаемых по повышенным ставкам, к общей сумме начисленного за месяц дохода. Налог с обычной части месячного дохода больше не будет уменьшать налог на сверхдоходы. Поправка касается расчета налога по повышенным ставкам 25 и 30 процентов.
Увеличатся стандартные вычеты
В отношении подоходного налога планируется установить порядок предоставления имущественного налогового вычета на строительство или приобретение жилья после расторжения брака супругами. Также ожидается изменение порядка признания не объектом налогообложения сувенирной и памятной продукции.
Согласно проекту закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» предлагается повысить общий стандартный вычет — с 216 до 237 рублей в месяц, а предельный месячный доход для его применения — с 1308 до 1436 рублей. Вычет на ребенка до 18 лет и каждого иждивенца, как ожидается, повысится с 63 до 69 рублей в месяц, а повышенный вычет на детей и иждивенцев для предусмотренных Налоговым кодексом категорий — с 120 до 132 рублей в месяц. Что касается вычета для молодых специалистов и других предусмотренных законом категорий молодых работников, то он повысится с 860 до 964 рублей в месяц.
По проекту закона месячная сумма подоходного налога за каждую сдаваемую жилую комнату составит в Минске 56 рублей, в областных центрах и Минском районе — 52 рубля, в перечисленных в Налоговом кодексе крупных городах — 35 рублей, а в других населенных пунктах и на других территориях — 21 рубль. Это отдельный порядок налогообложения сдачи жилья физическим лицам. Перенос сроков годового декларирования не означает переноса сроков уплаты фиксированного налога.
Имущественные налоги
Что касается земельного налога, предусматривается увеличение ставок в рублях и порогов кадастровой стоимости для целей налоговой базы, а также установление порядков определения налоговой базы и уплаты авансовых платежей на 2026-й. Будет проведена корректировка включения налога в затраты при налогообложении прибыли.
Запланированы корректировки и по транспортному налогу. Изменится порядок применения льготы в отношении законсервированных транспортных средств, увеличатся ставки налога для организаций, ИП и иных физлиц. Кроме того, дополнится порядок исчисления налога, уплачиваемого физическими лицами. Так, при изменении порядка исчисления налога, уплачиваемого физлицами, новый порядок используется в отношении объектов налогообложения, исчисление транспортного налога по которым производится за налоговый период с момента изменения такого порядка.
НДС
С 1 января будущего года предусматривается закрепить, что в сделках с финансовыми инструментами срочных сделок образуются два оборота: один — по реализации имущественных прав, второй — по реализации базисного актива. Также намерены ввести запрет на применение ставки НДС 20 процентов при реализации (ввозе) товаров, облагаемых НДС по ставке НДС 10 процентов, если их приобретение (ввоз) финансируется за счет бюджетных средств. Кроме того, в планах разрешить использовать копии транспортных (товаросопроводительных) документов при подтверждении нулевой ставки НДС при вывозе товаров в государства — члены ЕАЭС и отнести к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам.
АКЦИЗЫ
С 1 января 2027-го запланировано увеличение ставок акцизов по отдельным подакцизным товарам. По повышенным ставкам — в 1,5 раза от действующих ставок на соответствующую категорию напитка — предлагается облагать акцизами премиальную алкогольную продукцию. Так, акциз на крепкий премиальный алкоголь составит 41,85 рубля за литр безводного спирта против 27,90 рубля для обычного. Для премиальных вин ставка достигнет 2,42 рубля за литр, для остальных — 1,61 рубля. На 20 процентов ожидается рост ставок акцизов на жидкости для электронных систем курения и нетабачные никотиносодержащие изделия.
